Застосування фінансових ресурсів держави є державним. Фінансові ресурси держави. Визначення фінансових ресурсів держави
Використання фінансів- Це комплекс заходів, спрямованих на грамотний розподіл та інвестування власних (позикових) коштів на рівні держави, компаній або приватних осіб.
Використання фінансів державою
Усі фінансові ресурси держави можна умовно поділити на два види – децентралізовані, до яких належать фонди кожного окремо взятого підприємства, та централізовані фонди (тут можна виділити позабюджетні фонди та держбюджет).
Однією з головних завдань державних структур є обчислення необхідних обсягів фінансових ресурсів. Чим точніше розрахунок, тим краще можна побудувати структуру виробництва, збалансувати фінансові ресурси та фонди країни. У свою чергу, помилки в розрахунках можуть призвести до зниження ефективності використання фінансів у сфері виробництва. Підсумок – порушення виконання основних інвестиційних програм та до структурної незбалансованості.
Усі фінансові ресурси держави надходять з кількох основних джерел :
- національний дохід- Це основне джерело поповнення державної скарбниці на макрорівні. Саме на підставі розподілу та перерозподілу капіталу створюються централізовані фонди капіталу. Одна з частин національного капіталу надходить від підприємств і частково може залишатися у їхньому розпорядженні. Одночасно з цим формуються децентралізовані ресурси, які необхідні покриття витрат на виробничі процеси;
- фінансові доходи підприємств та виробництва країни. До таких джерел фінансування можна віднести в першу чергу, яка є однією з форм ціни додаткового продукту;
До основних методів управління та грамотного використання фінансів можна віднести планування, прогнозування, страхування, самофінансування, систему амортизаційних відрахувань тощо.
Поруч із якісним управлінням одне з основних завдань – забезпечення фінансового контролю роботи підприємства. Її суть полягає у перевірці цільового застосування наявного у розпорядженні капіталу, контроль платоспроможності компанії, виконання наявних планів тощо.
Якісний контроль та аналіз фінансової діяльності компанії за (як правило, за рік) дозволяє встановити повноту реалізації фінансового плану за загальним доходом та за окремими їх видами. Крім цього, може робити висновки щодо платоспроможності компанії, ліквідності балансу, реальної фінансової стійкості тощо.
Для ефективного використання фінансів важливо максимально оптимізувати структуру капіталу компанії. Вона має повністю відповідати її напряму діяльності та вимогам. Так, відношення кредитних коштів та ризикового капіталу має бути на такому рівні, щоб отримувало очікувану віддачу від своїх інвестицій. Іноді простіше та ефективніше оформити короткострокову позику, ніж надовго втягувати компанію у середньострокові чи довгострокові кредити.
Ще один важливий момент ефективного використання фінансів – грамотне управління виробничими фондами компанії та його нематеріальним капіталом. Тут важливо визначитися з однією із чотирьох методик амортизації коштів. При цьому важливий момент – облік розрахункових коефіцієнтів та їх своєчасне коригування (якщо в цьому є потреба).
Більшість компаній має на меті зниження коефіцієнта фінансового ризику до мінімуму. Для цього їм необхідно вирішити декілька завдань – підвищити величину власного капіталу та зменшити обсяг позикових коштів. У такий спосіб можна істотно знизити залежність компанії від сторонніх джерел фінансування, зробити його автономним і конкурентоспроможним.
Будьте в курсі всіх важливих подій United Traders - передплатіть наш
Розглянемо формування фінансових ресурсів на суб'єктів господарювання держави.
Фінансові ресурси - це сукупність всіх коштів і надходжень, що є у розпорядженні суб'єкта господарювання.
На рівні підприємства фінансові ресурси використовуються на освіту грошових фондів цільового призначення (фонд оплати праці, фонд розвитку, фонд матеріального заохочення та ін.), Виконання зобов'язань перед державним бюджетом, банками, постачальниками, страховими органами та іншими підприємствами. Фінансові ресурси використовуються також для фінансування витрат на придбання сировини, матеріалів, оплату праці та ін.
Фінансові ресурси підприємств формуються за рахунок власних коштів підприємств та залучених коштів. Основним джерелом формування фінансових ресурсів для підприємства є прибуток.
Прибуток - це грошове вираження накопичень, створюваних підприємствами будь-якої форми власності. Як еко- 64
Прибуток виконує дві функції:
- основне джерело фінансових ресурсів для розширеного відтворення;
- джерела доходів державного бюджету
У прибутку сконцентровані економічні інтереси держави, суб'єктів господарювання та кожного працівника. Прибуток характеризує всі сторони фінансово-господарської діяльності підприємств, тому зростання прибутку суб'єктів господарювання свідчить про збільшення фінансових резервів та зміцнення фінансової системи держави.
Кінцевим результатом виробничої та фінансово-господарської діяльності господарюючих організацій є отримання балансового прибутку, який включає прибуток від виробництва та реалізації основної продукції (робіт, послуг), від реалізації іншої продукції, а також сальдо прибутків та збитків від позареалізаційних операцій (штрафи, пені, неустойки та т. п.).
Поряд із прибутком на підприємствах є й інші джерела формування фінансових ресурсів.
Структура та джерела фінансових ресурсів підприємства показані на рис. 3.1.
У міру переходу економіки до ринкових відносин думка на формування фінансових відносин поступово змінюється. Проте засади організації фінансів підприємств мають певну стабільність.
Загальними принципами організації фінансових ресурсів є:
1. Принцип 1.Фінансові ресурси на підприємствах формуються за рахунок власних та залучених коштів.
Початкове створення власних фінансових ресурсів відбувається на момент заснування підприємства (організації), коли утворюється статутний фонд (статутний капітал).
Джерелами утворення статутного фонду в залежності від організаційно-правових форм підприємств можуть бути:
Рис. 3.1.
- акціонерний капітал (в акціонерних товариствах);
- пайові внески членів (у споживчих товариствах, виробничих кооперативах);
- галузеві фінансові ресурси (на підприємствах та у спілках);
- довгостроковий кредит (в організаціях будь-якої форми власності);
- бюджетні кошти (на державних та муніципальних підприємствах).
Основними джерелами фінансових ресурсів на діючих підприємствах є виручка від реалізованої продукції (робіт, послуг), за рахунок якої утворюються валовий дохід і прибуток, а також амортизаційні відрахування. Частково вони формуються за рахунок надходжень у порядку перерозподілу коштів (страхове відшкодування, дивіденди, бюджетні кошти).
Принцип 2Фінансова діяльність підприємств планується на майбутній господарський рік з урахуванням показників та результатів діяльності за минулий період та прогнозів на майбутній період. Деякі економісти вважають, що складання фінансових планів в умовах ринку не є обов'язковим. Проте цілком можна стверджувати, що у сучасних умовах переходу до ринкової економікифінансові плани необхідні передусім самих підприємств.
Мета складання фінансових планів – визначення можливих фінансових ресурсів, капіталу та резервів на основі прогнозування обсягів господарської діяльності, доходів та витрат. У планах закладається створення фінансових резервів та відрахувань до централізованих фондів. У планах відображається напрямок фінансових коштівна фінансування оборотних коштів у основній діяльності та на фінансування інвестиційної діяльності (освіта фонду капітальних вкладень).
Принцип 3Забезпечення безпеки своїх оборотних засобів. Передбачається, що оборотні кошти мають зберігатись у повному обсязі. Якщо сума власних оборотних коштів зменшуватиметься, то підприємство може втратити фінансову стійкість і, зрештою, стати банкрутом.
Однією зі специфічних ознак фінансів є те, що фінансові відносини завжди пов'язані з формуванням грошових доходів та накопичень, які завжди набувають специфічної форми фінансових ресурсів. в Фінансові ресурси- це фонди коштів, що формуються державою, суб'єктами господарювання та населенням і перебувають у їхньому розпорядженні. Фінансові ресурси характеризують фінансовий стан економіки та водночас є джерелом її розвитку, формуються за рахунок різних видів грошових доходів, надходжень та відрахувань, а використовуються на розширене відтворення, матеріальне стимулювання, задоволення соціальних та інших потреб суспільства.
Фінансові ресурси держави є цілісною системою суспільних відносин, пов'язаних із формуванням, розподілом та використанням централізованих та децентралізованих фондів коштів з метою виконання завдань та функцій держави.
Вони виступають у двох формах:
- централізовані фінансові ресурси, які формуються лише на рівні держави у процесі її фінансової діяльності;
- децентралізовані фінансові ресурси, які формуються на рівні суб'єктів господарювання для забезпечення їх господарської діяльності та на рівні домашніх господарств для забезпечення належних умов життя членів домогосподарств та їх відтворення.
Отже, фінансові ресурси, що існують у державі, накопичуються на трьох рівнях економічної системи. Фонди фінансових ресурсів акумулюються насамперед на мікрорівні, тобто у межах домашніх господарств. І тут джерелом формування можуть бути як фінансові ресурси сфери державних фінансів, і фінансові ресурси підприємництва. Тобто фінансові ресурси на мікрорівні накопичуються як внаслідок створення ВВП, так і внаслідок їх перерозподілу. На цьому рівні фінансові ресурси мають форму накопичень та вкладів у банківську систему.
на мезорівні фінансові ресурси накопичуються у суб'єктів підприємницької діяльності та є безпосереднім наслідком нового розподілу створеного ВВП, Фінансові ресурси суб'єктів господарювання мають форму фондів та капіталу суб'єктів господарювання.
на макрорівні фінансові ресурси держави є результатом розподілу, перерозподілу та централізації ВВП та мають форму бюджетних та позабюджетних фондів фінансових ресурсів. Державні фінанси складаються, по-перше, із власне державних фінансів, по-друге, з регіональних фінансів, по-третє, з місцевих фінансів. Базою цих видів державних фінансів є відповідні бюджети - федеральний, регіональний, місцевий, які є фінансовими фондами формування та використання фінансових ресурсів певних рівнів управління державними структурами.
Основними джерелами формування грошових доходів держави є: податки (від доходу, благ та послуг, капіталу, землі, майна чи інших видів нерухомості); різного роду збори (збори за візи, збори за різноманітні дозволи та підписи, ліцензійні збори тощо); так звані неподаткові джерела (субсидії, позички шляхом випуску та розміщення облігацій, доходів від лотереї, доходів від державної підприємницької діяльності тощо).
За формами походження державні фінансові ресурси поділяються на ресурси накопичення (прибуток, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування) та на ресурси вторинного розподілу та перерозподілу (прямі та непрямі податки, доходи від зовнішньоекономічної діяльності, приріст довгострокових вкладів та ін.). Між розподілом фінансових ресурсів держави за джерелами формування існує зворотна залежність: чим більша частина ресурсів у державі утворюється як ресурси накопичення, тим менша частина їх утворюється внаслідок розподілу та перерозподілу. Однак ця залежність не є прямою: наприклад, коли амортизаційні відрахування лише відображають просте відтворення вартості основних фондів, кількість ресурсів накопичення в державі в цілому буде незначною.
Головним джерелом ресурсів розподілу є податки та прибуток. Прибуток безпосередньо залежить від розміру амортизаційних відрахувань: що менше розмір амортизаційних відрахувань, то більше розміриприбутку та податку з прибутку.
Фінансова діяльність будь-якої держави спрямована на вирішення двох основних завдань: по-перше, зібрати передбачені державним бюджетом кошти та розподілити їх відповідно до суспільних потреб; по-друге, - проконтролювати законність збирання, розподілу та використання державних коштів. Держава здійснює свою фінансову діяльність за допомогою відповідних методів, які є сукупністю прийомів та способів, за допомогою яких уповноважені державою органи від свого імені формують, розпоряджаються та використовують фонди коштів.
Методи фінансової діяльності поділяються на три групи:
1) методи формування фінансових ресурсів;
2) методи розподілу фінансових ресурсів;
3) методи використання фінансових ресурсів. Методами формування фінансових ресурсів є:
- обов'язковий метод мобілізації фінансових ресурсів, є провідним методом і полягає у примусовому та безоплатному вилученні частини коштів у їх власників на користь держави. Найпоширенішими видами обов'язкових платежів є податки, і навіть різні державні збори;
- добровільний метод мобілізації фінансових ресурсів, який полягає переважно у диспозитивних способах забезпечення фінансових надходжень та механізмів кредитування. Цей метод передбачає відсутність імперативу (повеління) з боку держави під час здійснення платежів та реалізується шляхом проведення державних лотерей, випуску державою облігацій, інших цінних паперів, добровільних пожертв фізичних та юридичних осібі тому подібне.
Методи розподілу фінансових ресурсів:
- метод фінансування, який означає безповоротну, безоплатну, цільову, планову відпустку коштів із централізованого фонду, що здійснюється на підставі затверджених фінансових планів;
- метод кредитування, який полягає у виділенні коштів на підставах цільового призначення, платності, поворотності та терміновості.
Методи фінансування поділяються на підвиди залежно від певних ознак, наприклад, від мети використання коштів, джерел їх утворення, організаційно-правових режимів, об'єктів, суб'єктів тощо.
Тож якщо фінансові ресурси виділяються з державного бюджету, то це бюджетне фінансування; при виділенні коштів із відомчих фондів, наприклад фондів міністерств) фінансування набуває характеру відомчого; виділення коштів із цільових фондів - це фінансування із цільових фондів.
в залежності від суб'єкта, який отримує грошові ресурси, та умов їх отримання виділяють:
- дотацію - допомога, що надається підприємствам, установам та організаціям на покриття збитків, зумовлених незалежними від них причинами. У фінансовій діяльності держави використовуються різні види дотацій. Бюджетна дотація - це безоплатна, безповоротна допомога з бюджету вищого рівня бюджету нижчого, яка не має цільового характеру та надається у разі перевищення видатків над доходами. У бюджетній діяльності застосовується також дотація вирівнювання^ тобто міжбюджетний трансферт на вирівнювання доходної спроможності бюджету, що його отримує;
- субвенція - міжбюджетний трансферт для застосування з певною метою у порядку, визначеному тим органом, який ухвалив рішення про надання субвенції. З юридичної точки зору, субвенція - це бюджетна дотація, яка має цільовий характер. Субвенція використовується як спосіб бюджетного регулювання з метою збалансування бюджетів нижчого рівня та надається з чітко визначеним призначенням як часткова державна фінансова допомога на програми та заходи, спрямовані на підтримку гарантованого законодавством мінімуму соціальної забезпеченості населення регіонів, де такий мінімум не забезпечується власними бюджетними доходами за незалежними від них причин економічного розвитку;
- субсидію - Цільову грошову допомогу, що надається державою за рахунок коштів бюджету, а також спеціальних фондів юридичним та фізичним особам, місцевим державним органам, іншим державам. У бюджетній діяльності субсидія застосовується з метою збалансування регіональних та місцевих бюджетів, зміцнення їх доходної бази і завжди передається безповоротно та безоплатно з вищих ланок бюджетної системи нижчим ланкам для фінансування конкретних заходів та установ, тобто має цільовий характер.
Методи використання фінансових ресурсів:
- метод встановлення цільового призначення державних фондів коштів, який полягає у тому, що держава при формуванні фінансової системи одночасно визначає грошові фонди та напрямки їх використання. Так, створивши Пенсійний фонд України, держава визначила його призначення, закріпивши у нормативних актах завдання та функції цього фонду;
- метод визначення порядку використання коштів, отриманих із відповідного фонду, полягає в тому, що отримані з державного фонду кошти завжди мають своє призначення і можуть витрачатися лише на ці цілі, на які вони виділені;
- метод встановлення порядку розподілу прибутку державних суб'єктів господарювання, за допомогою якого держава визначає характер використання цих доходів та, відповідно, надає державним коштам цільове призначення;
- метод встановлення компетентними органами фінансових нормативів та лімітів використання коштів,завдяки якому держава встановлює мінімальні та максимальні кордони, а також розміри виділення та витрачання коштів за певним напрямом.
Використання методів формування, розподілу та використання фінансових ресурсів визначається змістом та характером суспільних відносин, що регулюються державою.
Фінансові ресурси держави - це сукупність всіх коштів, які має держава, його підприємства, організації, установи як суб'єкти господарювання для покриття своїх витрат.
Фінансові ресурси формуються внаслідок економічної та фінансової діяльності у процесі створення та розподілу валового громадського продукту країни, акумулюються Державою та суб'єктами господарювання. Є одним із основних факторів виробництва, що називається грошовим капіталом.
Першим та основним джерелом формування централізованих фінансових ресурсів (централізованих фондів) на загальнодержавному рівні (макрорівні) є національний дохід. На основі розподілу та перерозподілу національного доходу створюються централізовані фонди коштів.
Частина національного доходу формується і залишається у розпорядженні підприємств, тобто створюються децентралізовані ресурси на макрорівні, що використовуються на витрати виробництва на підприємствах.
Обсяг фінансових ресурсів, як правило, більший за національний доход, тому що крім вартості додаткового продукту та частини необхідного продукту фінансові ресурси включають амортизаційні відрахування.
Другим важливим джерелом формування фінансових ресурсів є амортизаційні відрахування, що утворюються за рахунок частини вартості основних виробничих фондів.
Централізовані фінансові ресурси - це результат перерозподілу чистого доходу через податкові та неподаткові платежі та відрахування.
Крім зазначених важливими джерелами формування централізованих фондів фінансових ресурсів є відрахування підприємств до централізованих фондів державного соціального страхування, майнового та особистого страхування до різних позабюджетних фондів.
Крім того, централізовані фінансові ресурси формуються за рахунок частини національного багатства, що залучається до господарського обігу (від продажу золотого запасу країни, продажу енергоносіїв, надходжень від зовнішньоекономічної діяльності та ін.), а також за рахунок коштів, отриманих від реалізації державних цінних паперів (облігацій , Розміщення позик і т. д.).
Незначна частина централізованих фінансових ресурсів створюється за рахунок надходжень від населення (податків, зборів, доходів від позик та лотерей). З переходом до ринкових відносин це джерело фінансових ресурсів зростає.
Централізовані фінансові ресурси зосереджуються здебільшого у державному бюджеті, позабюджетних фондах, у фонді майнового та особистого страхування.
Доцільно включити у фінансові ресурси також кредитні ресурси за Центральний банк як державний грошовий резерв, закріплений за Центральним банком як статутного, резервного та інших фондів. Т.о. Основним джерелом фінансових ресурсів є національний дохід, прибуток організацій незалежно від форм власності, амортизаційний фонд, страхові фонди.
У зошиті
Державна позика та її роль в економіці
Державні запозичення РФ - це позики і кредити, які залучаються від фізичних та юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, за ними виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника або гаранта погашення позик іншими позичальниками.
Можна розглядати роль державного боргу з точки зору корисності використання механізму державного боргу в ринковій економіці.
Найголовнішою вигодою для держави, яка обґрунтовує корисність державного боргу, є можливість залучати до бюджету позикові грошові ресурси і при цьому зберігати відносний розмір боргу – у відсотках від ВВП (за певний період, як правило, економічний цикл).
Розмір сальдо бюджету та обсяг реального ВВП є двома найважливішими факторами, що визначають динаміку боргу. Дефіцит бюджету призводить до збільшення обсягу державного боргу, профіцит бюджету дає змогу погашати борг. Економічне зростання забезпечує наповнення доходної частини бюджету, за рахунок якої сплачуються відсотки за боргом. Він дозволяє збільшувати грошову масу в обігу без збільшення інфляції, а рахунок зростання грошової маси створюються умови рефінансування боргу. Позитивний вплив державного боргу на економіку полягає ще в тому, що випускаючи боргові зобов'язання, призначені для купівлі фізичними та юридичними особами, держава впливає на процес доцільної організації заощаджень населення та інвестування суб'єктами господарювання тимчасово вільних фінансових ресурсів. Зазвичай державні цінні папери є найнадійнішими та високоліквідними.
Термін "бюджет" походить від старовинного нормандського слова bougette (можливо від латинського bulga), що означає кишеню, сумку, шкіряний мішок. Від нього походить budget, яким англійці позначали шкіряний мішок (потім портфель), що містить документи (рахунки), що стосуються державних доходів та витрат. Пізніше цим словом стали означати промову канцлера казначейства, присвячену фінансовим справам держави, і з кінця XVIII століття – сам документ, що містить розпис доходів і витрат держави.
Нині слово «бюджет» використовують із позначення будь-якого фінансового господарства. Але й у цій ролі термін має кілька значень й у різних сенсах.
У матеріальному значенні бюджет – це грошовий фонд, що знаходиться у власності.
У фінансово-організаційному сенсі бюджет – це фінансовий план формування та розподілу грошового фонду, призначеного для забезпечення завдань та функцій держави та органів місцевого самоврядування.
Як правова категорія бюджет - це фінансово-правовий акт, за допомогою якого затверджується фінансовий план формування та розподілу грошового фонду, призначеного для фінансування завдань та функцій держави. Правова форма, в які облягається бюджет як фінансовий план, визначається тим, про який бюджет – федеральний, суб'єкт Російської Федераціїабо місцевому – йдеться.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ, бюджет - це форма освіти та витрачання коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.
Будучи частиною фінансових відносин, бюджету відповідають такі функції фінансів:
- Розподільча- проявляється через формування та використання централізованого фонду коштів за рівнями державної та територіальної влади та управління;
- Контрольна- діє одночасно з розподільчою та передбачає можливість та обов'язковість державного контролю за надходженням та використанням бюджетних коштів;
- Регулююча- держава регулює господарське життя країни, спрямовуючи бюджетні кошти на необхідні цілі.
Бюджетна класифікація Російської Федераціїє угрупуванням доходів, видатків та джерел фінансування дефіцитів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, що використовується для складання та виконання бюджетів, ведення бюджетного (бухгалтерського) обліку, складання бюджетної (бухгалтерської) та іншої фінансової звітності, Що забезпечує сумісність показників бюджетів бюджетної системи Російської Федерації
Визначення принципів призначення, структури, порядку формування та застосування кодів бюджетної класифікації здійснюються Міністерством фінансів Російської Федерації.
групами доходів бюджетівє:
1) податкові та неподаткові доходи;
2) безоплатні надходження.
Єдиними для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації розділами класифікації видатків бюджетівє:
1) загальнодержавні питання;
2) національна оборона;
3) національна безпека та правоохоронна діяльність;
4) національна економіка;
5) житлово-комунальне господарство;
6) охорона довкілля;
7) освіта;
8) культура, кінематографія;
9) охорона здоров'я;
10) соціальна політика;
11) фізична культура та спорт;
12) засоби інформації;
13) обслуговування державного та муніципального боргу;
14) міжбюджетні трансферти загального характеру бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.
Єдиними для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації групами джерел фінансування дефіцитів бюджетівє:
1) джерела внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів;
2) джерела зовнішнього фінансування бюджетних дефіцитів.
Єдиними для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації групами класифікації операцій сектору державного управлінняє:
1) доходи;
2) витрати;
3) надходження нефінансових активів;
4) вибуття нефінансових активів;
5) надходження фінансових активів;
6) вибуття фінансових активів;
7) збільшення зобов'язань;
8) зменшення зобов'язань.
Доходи бюджету- грошові кошти, що надходять до бюджету, за винятком коштів, що є відповідно до Бюджетного кодексу джерелами фінансування дефіциту бюджету.
Доходи бюджетів формуються відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації, законодавства про податки та збори та законодавство про інші обов'язкові платежі.
Доходи зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства їхнього розподілу цими органами відповідно до нормативами, встановленими Бюджетним кодексом, законом (рішенням) про бюджет та інші законами суб'єктів Російської Федерації та муніципальними правовими актами, між бюджетами.
Види доходів:
1) податкові - доходи від федеральних податківта зборів, у тому числі від податків, передбачених спеціальними податковими режимами, регіональних податків, місцевих податків та зборів, а також пені та штрафів за ними.
2) неподаткові:
Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, за винятком майна бюджетних та автономних установ, державних та муніципальних унітарних підприємств;
Доходи від продажу майна (крім акцій та інших форм участі у капіталі, державних запасів дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння), що знаходиться в державній або муніципальній власності, за винятком рухомого майна бюджетних та автономних установ, державних та муніципальних унітарних підприємств;
Доходи від платних послуг, що надаються державними установами;
Кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правового, адміністративного та кримінальної відповідальності, зокрема штрафи, конфіскації, компенсації, і навіть кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам Російської Федерації, муніципальним утворенням, та інші суми примусового вилучення;
Кошти самооподаткування громадян;
Інші неподаткові прибутки.
3) безоплатні надходження:
дотації з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;
субсидії;
Субвенції з федерального бюджету та (або) з бюджетів суб'єктів Російської Федерації;
Інші міжбюджетні трансферти;
Безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
Витрати бюджету- кошти, що виплачуються з бюджету, за винятком коштів, що є відповідно до Бюджетного кодексу джерелами фінансування дефіциту бюджету.
Формування видатків бюджетів бюджетної системи Російської Федерації здійснюється відповідно до видаткових зобов'язань, обумовлених розмежуванням повноважень федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування.
У видатковій частині бюджетів передбачається створення резервних фондів виконавчих органів державної влади (місцевих адміністрацій).Їх розмір встановлюється законами (рішеннями) про відповідні бюджети та не може перевищувати 3 відсотки затвердженого зазначеними законами (рішеннями) загального обсягу видатків. Кошти цих резервних фондів спрямовуються на фінансове забезпечення непередбачених витрат, у тому числі на проведення аварійно-відновлювальних робіт та інших заходів, пов'язаних із ліквідацією наслідків стихійного лиха та інших надзвичайних ситуацій.
Можливе створення Резервного фонду суб'єкта Російської Федерації,порядок формування та використання коштів якого встановлюється законом суб'єкта Російської Федерації.
Резервний фонд Президента Російської Федераціїу вигляді трохи більше 1 відсотка затверджених витрат федерального бюджету. Кошти резервного фонду Президента використовують на фінансове забезпечення непередбачених витрат.
Дефіцит бюджету- перевищення видатків бюджету над його доходами.
Профіцит бюджету- перевищення доходів бюджету з його расходами.
Податок- обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осібу формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управліннягрошових коштів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень.
Збір- обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій), або сплата якого зумовлена здійсненням у межах території, на якій запроваджено збирання, окремих видів підприємницької діяльності.
Основні відмітні ознаки податкуу трактуванні Податкового кодексу:
Обов'язковість - кожна особа-платник податків несе юридичний обов'язок перед державою: вона має сплачувати законно встановлені податки та збори;
Індивідуальна безоплатність - кожна особа, яка сплатила податок, натомість не отримує на його суму будь-які конкретні індивідуальні блага;
Сплата в грошовій формі - податки не можуть бути сплачені (стягнені) у натуральній формі; вони обов'язково повинні скорочувати кошти, що належать платнику податків;
Фінансове забезпечення діяльності держави - податкові платежі є одним із основних джерел доходів відповідних бюджетів, призначені для витрачання на публічні цілі.
Слід зазначити деякі інші істотні моменти юридичного характеру, закладені в поняття «податок», а саме:
Прерогатива законодавчої влади затверджувати податки;
односторонній характер встановлення податку;
Сплата податку - обов'язок платника податків, вона не породжує зустрічного обов'язку держави;
Податок стягується за умов безповоротності;
Абстрактність податку - метою стягування податку є забезпечення державних витрат взагалі, а чи не якогось конкретного витрати.
Основною класифікацією податків та зборів, закріпленою Податковим кодексомє розподіл податків по органу влади, який запроваджує та конкретизує податки. Відповідно до даного критерію виділяють федеральні, регіональні та місцеві податки (ст. 13-15 НК РФ):
Федеральні податки за всіма елементами оподаткування встановлюються Податковим кодексом РФ і стягуються біля країни. До них відносяться:
Податок на додану вартість,
Податок на прибуток фізичних осіб,
Податок на прибуток організацій,
Податок на видобуток корисних копалин,
Водний податок,
Державне мито,
Збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами.
Попри федеральний статус названих податкових платежів, найбільші їх у порядку міжбюджетних відносин зараховуються у федеральний, а й у нижчі бюджети.
Регіональні податки вводяться законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати біля відповідного суб'єкта РФ. До них відносяться:
Податок на майно організацій,
Транспортний податок,
Податок на гральний бізнес.
Органи влади суб'єктів Федерації встановлюють за цими платежами податкові пільги (не більше рекомендованого Податковим кодексом РФ переліку), податкові ставки (не більше встановлених Податковим кодексом РФ), терміни сплати податків і форми податкової звітності. Регіональні податки надходять до бюджетів суб'єктів РФ.
Місцеві податки запроваджуються місцевими представницькими органами влади відповідними рішеннями та надходять до місцевих бюджетів. До місцевих податків належать:
Податок на майно фізичних осіб,
Торговельний збір.
Органи місцевого самоврядування встановлюють за цими платежами податкові пільги (не більше рекомендованого Податковим кодексом РФ переліку), податкові ставки (не більше встановлених Податковим кодексом РФ), терміни сплати податків і форми податкової звітності.
Крім того, Податковий кодекс РФ передбачає також запровадження спеціальних податкових режимів - особливих порядків обчислення та сплати податків та зборів протягом певного періодучасу. До них на сьогодні відносяться:
Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників,
Спрощена система оподаткування,
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності,
Патентна система оподаткування,
Система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції.
Важливо відзначити, що представлене вище видове поділ податкових платежів передбачає їх розподіл за рівнями бюджетної системи, а, по рівням влади й управління, які встановлюють, змінюють і вводять їх у межах своїх повноважень відповідно до Податкового кодексу РФ. Тим самим дана класифікація визначає податкові повноваження, фіскальні та регулюючі можливості суб'єктів державного податкового менеджменту різних рівнів влади та управління.
Податкова система держави- Це сукупність податків і зборів, що стягуються в країні; принципів, форм та методів їх встановлення, зміни та скасування; методів обчислення та стягування; форм та методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства.
Податкову систему характеризує сукупність встановлених у державі суттєвих умов оподаткування, таких як:
– принципи оподаткування;
– порядок встановлення та запровадження податків;
- Система податків;
– порядок розподілу податкових надходжень між бюджетами різних рівнів;
- Права та обов'язки учасників податкових відносин;
- Система податкових органів;
– форми та методи податкового контролю;
- Відповідальність учасників податкових відносин.
Адам Сміт сформулював чотири основні, які стали класичними, принципу оподаткування, бажаних у будь-якій системі економіки:
1) Піддані держави повинні брати участь у змісті уряду відповідно до доходу, яким вони користуються під заступництвом та захистом держави. Дотримання цього становища чи зневага їм призводить до так званої рівності чи нерівності оподаткування.
2) Податок, який зобов'язується сплачувати кожну окрему особу, має бути точно визначений (термін сплати, спосіб платежу, сума платежу).
3) Кожен податок повинен стягуватися тим способом або в той час, коли платнику найзручніше сплатити його.
4) Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував з кишені народу якнайменше понад те, що він приносить скарбниці держави. (Податок може брати і утримувати з кишені народу набагато більше, ніж він приносить скарбниці, якщо, наприклад, його збір вимагає такої армії чиновників, платня яких поглинатиме значну частину суми, яку приносить податок).
На відміну від А. Сміта, який вважав податки джерелом покриття непродуктивних витрат держави, німецький економіст А. Вагнер виходив із теорії колективних потреб. Відповідно до цієї теорії він доповнив принципи оподаткування, викладені А. Смітом, новими принципами, в основу яких поклав інтереси держави.
Запропоновані принципи оподаткування А.Вагнернаприкінці XIX ст. виклав у дев'яти основних правила, які він об'єднав у чотири групи.
1) Фінансові принципи: достатність оподаткування, еластичність, тобто рухливість оподаткування;
2) Економіко-господарські принципи: належний вибір джерела оподаткування (доход чи капітал), розумність побудови системи податків, які зважають на наслідки та умови їх пропозиції.
3) Етичні принципи, чи принципи справедливості: загальність оподаткування, рівномірність оподаткування
4) Принципи податкового адміністрування: визначеність оподаткування, зручність сплати, максимальне зменшення витрат стягування.
Таким чином, в теорії оподаткування було закладено основу системи принципів оподаткування, що поєднує інтереси як держави, так і платників податків.
Завантаження...