Податковий кодекс Стаття 47. Арбітражний суд далекосхідного округу. Інформація про зміни

Офіційний текст:

Стаття 47. Стягнення податку, збору, а також пені та штрафів за рахунок іншого майна платника податків (податкового агента) - організації, індивідуального підприємця

1. У разі, передбаченому пунктом 7 статті 46 цього Кодексу, податковий орган має право стягнути податок за рахунок майна, у тому числі за рахунок готівкових коштів платника податків (податкового агента) – організації або індивідуального підприємця в межах сум, зазначених у вимогі про сплату податку , та з урахуванням сум, щодо яких виконано стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу.

Стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця провадиться за рішенням керівника (заступника керівника) податкового органу шляхом направлення на паперовому носії або в електронній формі протягом трьох днів з моменту винесення такого рішення відповідної ухвали судовому приставу-виконавцю виконання у порядку, передбаченому Федеральним закономПро виконавче провадження, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

Рішення про стягнення податку з допомогою майна платника податків (податкового агента) - організації чи індивідуального підприємця приймається протягом року після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Рішення про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, прийняте після закінчення зазначеного строку, вважається недійсним та не підлягає виконанню. У цьому випадку податковий орган може звернутися до суду із заявою про стягнення з платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, що належить до сплати суми податку. Заява може бути подана до суду протягом двох років з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку. Пропущений з поважної причини термін подання заяви може бути поновлений судом.

2. Постанова про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця має містити:

1) прізвище, ім'я, по батькові посадової особи та найменування податкового органу, який видав зазначену постанову;

2) дату прийняття та номер рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про стягнення податку за рахунок майна платника податків або податкового агента;

3) найменування та адресу платника податків-організації або податкового агента - організації або прізвище, ім'я, по батькові, паспортні дані, адресу постійного місця проживання платника податків - індивідуального підприємця або податкового агента - індивідуального підприємця, на чиє майно звертається стягнення;

4) резолютивну частину рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) – організації або індивідуального підприємця;

5) втратив чинність. - Федеральний закон від 29.06.2012 N 97-ФЗ;

6) дату видачі зазначеної ухвали.

3. Постанова про стягнення податку підписується керівником (заступником керівника) податкового органу та засвідчується гербовою печаткою податкового органу.

4. Виконавчі дії повинні бути вчинені і вимоги, що містяться в ухвалі, виконані судовим приставом-виконавцем у двомісячний строк з дня надходження до неї зазначеної ухвали.

5. Стягнення податку з допомогою майна платника податків (податкового агента) - організації чи індивідуального підприємця провадиться послідовно щодо:

1) готівкових коштів та коштів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу;

2) майна, яке не бере участі безпосередньо у виробництві продукції (товарів), зокрема цінних паперів, валютних цінностей, невиробничих приміщень, легкового автотранспорту, предметів дизайну службових приміщень;

3) готової продукції (товарів), а також інших матеріальних цінностей, які не беруть участі та (або) не призначені для безпосередньої участі у виробництві;

4) сировини та матеріалів, призначених для безпосередньої участі у виробництві, а також верстатів, обладнання, будівель, споруд та інших основних засобів;

5) майна, переданого за договором у володіння, у користування чи розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно, якщо для забезпечення виконання обов'язку щодо сплати податку такі договори розірвані або визнані недійсними в установленому порядку;

6) іншого майна, за винятком призначеного для повсякденного особистого користування індивідуальним підприємцем або членами його сім'ї, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації.

5.1. Стягнення податку, що підлягає сплаті учасником договору інвестиційного товариства - керуючим товаришем, відповідальним за ведення податкового обліку (далі у цій статті - керуючий товариш, відповідальний за ведення податкового обліку), у зв'язку з виконанням договору інвестиційного товариства (за винятком податку на прибуток організацій, що виникає у зв'язку з участю даного товариша у договорі інвестиційного товариства), провадиться за рахунок спільного майна товаришів.

За відсутності чи недостатності спільного майна товаришів стягнення провадиться за рахунок майна керівників товаришів. При цьому насамперед стягнення звертається на майно управителя товариша, відповідального за ведення податкового обліку.

У разі відсутності чи недостатності майна керуючих товаришів стягнення звертається на майно товаришів пропорційно долі кожного з них у спільному майнітоваришів, яка визначається на дату виникнення заборгованості.

6. У разі стягнення податку за рахунок майна, що не є грошовими коштами, платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця обов'язок зі сплати податку вважається виконаним з моменту реалізації майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця та погашення заборгованості податкового агента) – організації або індивідуального підприємця за рахунок виручених сум.

7. Посадові особи податкових органів (митних органів) не мають права купувати майно платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, що реалізується в порядку виконання рішення про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця.

8. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також у разі стягнення пені за несвоєчасну сплату податку, а також штрафів у випадках, передбачених цим Кодексом.

9. Положення цієї статті застосовуються також у разі стягнення збору за рахунок майна платника збору - організації або індивідуального підприємця.

10. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також при стягненні податків митними органами з урахуванням положень, встановлених митним законодавством Митного союзу та законодавством Російської Федерації про митну справу.

11. Положення цієї статті застосовуються при стягненні податку на прибуток організацій по консолідованій групі платників податків, відповідних пені та штрафів за рахунок майна учасників цієї групи з урахуванням таких особливостей:

1) стягнення податку за рахунок майна учасників консолідованої групи платників податків насамперед провадиться за рахунок готівкових коштів та коштів у банках відповідального учасника цієї групи, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу;

2) при недостатності (відсутності) у відповідального учасника консолідованої групи платників податків готівкових коштів та коштів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу, стягнення податку провадиться в інших учасників цієї групи за рахунок готівкових коштів та коштів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу;

3) при недостатності (відсутності) в учасників консолідованої групи платників податків готівкових коштів та коштів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу, стягнення податку провадиться за рахунок іншого майна відповідального учасника цієї групи у послідовності, встановленій підпунктами 2 – 6 пункту 5 цієї статті;

4) при недостатності майна відповідального учасника консолідованої групи платників податків для виконання обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій по консолідованій групі платників податків, відповідних пені та штрафів стягнення податку провадиться за рахунок іншого майна інших учасників цієї групи в послідовності, встановленої підпун6 статті.

Стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця провадиться за рішенням керівника (заступника керівника) податкового органу шляхом направлення на паперовому носії або в електронній формі протягом трьох днів з моменту винесення такого рішення відповідної ухвали судовому приставу-виконавцю виконання у порядку, передбаченому Федеральним законом "Про виконавче провадження", з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

5) втратив чинність. - Федеральний закон від 29.06.2012 N 97-ФЗ;

6) дату видачі зазначеної ухвали.

1) готівкових коштів, грошових коштів та дорогоцінних металів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу;

6) іншого майна, крім призначеного для повсякденного особистого користування індивідуальним підприємцем чи членами його сім'ї, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації.

У разі відсутності чи недостатності майна керуючих товаришів стягнення звертається на майно товаришів пропорційно частці кожного з них у спільному майні товаришів, що визначається на дату виникнення заборгованості.

6. У разі стягнення податку за рахунок майна, яке не є грошовими коштами (дорогоцінними металами, на які стягнення податку звертається відповідно до статті 46 цього Кодексу), платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця обов'язок зі сплати податку вважається виконаним з моменту стягнення податку реалізації майна платника податків (податкового агента) – організації або індивідуального підприємця та погашення заборгованості платника податків (податкового агента) – організації або індивідуального підприємця за рахунок виручених сум.

8. Положення, передбачені цією статтею, застосовуються також у разі стягнення пені за несвоєчасну сплату податку, страхових внесків, а також штрафів у випадках, передбачених цим Кодексом.

9. Положення цієї статті застосовуються також у разі стягнення збору (страхових внесків) за рахунок майна платника збору (платника страхових внесків) - організації або індивідуального підприємця.

1) стягнення податку за рахунок майна учасників консолідованої групи платників податків насамперед провадиться за рахунок готівкових коштів, грошових коштів та дорогоцінних металів у банках відповідального учасника цієї групи, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу;

2) при недостатності (відсутності) у відповідального учасника консолідованої групи платників податків готівкових коштів, грошових коштів та дорогоцінних металів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу, стягнення податку провадиться в інших учасників цієї групи за рахунок грошових коштів, коштів та дорогоцінних металів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу;

3) при недостатності (відсутності) в учасників консолідованої групи платників податків готівкових коштів, грошових коштів та дорогоцінних металів у банках, на які не було звернено стягнення відповідно до статті 46 цього Кодексу, стягнення податку провадиться за рахунок іншого майна відповідального учасника цієї групи послідовності, встановленої підпунктами 2 – 6 пункту 5 цієї статті;

При недостатності або відсутності коштів (дорогоцінних металів) на рахунках платника податків (платника зборів, платника страхових внесків) – організації, індивідуального підприємця або податкового агента – організації, індивідуального підприємця, особових рахунках організації, або його електронних коштів або відсутності інформації про рахунки та (або) про реквізити його корпоративного електронного засобуплатежу останніх, податковий орган приймає рішення про стягнення податку, збору, страхових внесків, пені, штрафу, відсотків за рахунок майна платника податків (платника збору, платника страхових внесків, податкового агента, банку) (далі – рішення про стягнення за рахунок майна) відповідно із статтею 47 Кодексу. Рішення про стягнення за рахунок майна формується в одному примірнику за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 13.02.2017 № ММВ-7-8/ [email protected], та зберігається у податковому органі. Копія рішення про стягнення за рахунок майна доводиться до платника податків (платника зборів, платника страхових внесків) або податкового агента.

Рішення про стягнення за рахунок майна, що приймаються податковими органами у разі невиконання вимоги про сплату податку, збору, страхових внесків, пені, штрафу, відсотків (далі - вимоги про сплату податку), надісланого платнику податків за результатами податкових перевірок та невиконаних доручень податкового органу на списання та перерахування сум обов'язкових платежів до бюджетної системи Російської Федерації та переказів електронних коштів, або відповідно до пункту 23 статті 176.1, пункту 19 статті 203.1 або пункту 13 статті 204 Кодексу, формуються окремо.

У разі надання боржнику права на реструктуризацію заборгованості з податків, зборів, страхових внесків та нарахованих пені та штрафів, надання відстрочки, розстрочення, укладання договору про інвестиційний податковий кредит, суми яких стягувалися судовим приставом-виконавцем, податковий орган приймає рішення про відміну раніше винесеного рішення про стягнення за рахунок іншого майна платника податків та відкликає ухвалу з відповідного структурного підрозділу територіального органу ФССП Росії.

Відповідно до пункту 11 статті 47 Кодексу стягнення податку на прибуток організацій з КДН, відповідних пені та штрафів за рахунок майна учасників цієї групи провадиться насамперед за рахунок майна відповідального учасника цієї групи, а за недостатності (відсутності) майна у відповідального учасника КДН, стягнення податку провадиться в інших учасників цієї групи.

У цьому рішення про стягнення рахунок майна боржника приймається порядку статті 47 Кодексу окремо стосовно кожного учасника КДН.

НК РФ Стаття 47. Стягнення податку, збору, страхових внесків, а також пені та штрафів за рахунок іншого майна платника податків (податкового агента, платника збору, платника страхових внесків) - організації, індивідуального підприємця